{"id":585,"date":"2018-09-10T14:34:30","date_gmt":"2018-09-10T12:34:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.studiofares.it\/?p=585"},"modified":"2018-09-10T16:24:23","modified_gmt":"2018-09-10T14:24:23","slug":"quando-posso-detrarre-liva-su-una-fattura-elettronica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/benotto.pro\/?p=585","title":{"rendered":"Quando posso detrarre l’IVA su una Fattura Elettronica?"},"content":{"rendered":"

L’Agenzia delle Entrate, con la circ. 1\/E del 17 gennaio 2018, ha ufficializzato un vero e proprio cambio di indirizzo identificando, quale momento in cui si “genera” il diritto alla detrazione dell’IVA, quello in cui risultino realizzate due condizioni:<\/p>\n

1) effettuazione delle operazioni (es. consegna merce, pagamento, emissione fattura, etc.);<\/p>\n

2) effettivo “possesso di una valida fattura d\u2019acquisto”.<\/p>\n

Ci\u00f2, al momento (settembre 2018), significa che la fattura emessa il 31 luglio<\/strong> arrivata (per posta, via mail, etc.) il 1 agosto<\/strong>,\u00a0 andr\u00e0 conteggiata nella liquidazione IVA del mese di agosto<\/strong> il cui versamento avviene il 16 settembre<\/strong>. Si tratta in effetti di una significativa innovazione nelle procedure contabili universalmente adottate fino al 2017, per cui era abitudine attendere qualche giorno prima di iniziare la contabilit\u00e0 IVA per permettere a tutte le fatture “tardive” di essere contabilizzate comunque nel mese di emissione; dal 1 gennaio 2018 questa abitudine non ha pi\u00f9 motivo di essere in quanto contraria alle ultime indicazioni ministeriali fondate su un interpretazione particolarmente severa della normativa comunitaria (va segnalato che esistono pareri discordanti, non privi di merito a mio avviso, la cui trattazione per\u00f2 non \u00e8 oggetto di quest\u2019intervento).<\/p>\n

Questa impostazione assume ben maggiore rilevanza nel caso di ricezione di fattura elettronica, in quanto diventa determinabile con certezza<\/strong> (e conosciuto all\u2019Agenzia dell’Entrate) l\u2019esatto momento di effettiva ricezione e in cui conseguentemente sorge il diritto alla detrazione dell\u2019IVA<\/strong>; questo \u201cesatto momento\u201d \u00e8 rilevabile in maniera diversa a seconda dello strumento di ricezione adottato:<\/p>\n

1. nel caso di ricezione via PEC<\/strong>, \u00e8 la data del messaggio<\/strong> ricevuto costituisce il momento di detrazione;<\/p>\n

2. se invece si usano servizi \u201chub\u201d<\/strong> di ricezione forniti da software house o conservatori (basati su FTP massivo o altri strumenti trasmissivi) \u00e8 disponibile assieme alla fattura una ricevuta<\/strong> (spesso chiamata “file dei metadati”) da cui desumere la data (che solitamente \u00e8 comunque evidenziata dal software<\/strong>);<\/p>\n

3. Nel caso in cui nessuno dei due casi succitati fosse applicabile (perch\u00e9 il fornitore ha sbagliato o non conosceva la PEC o il codice destinatario e il ricevente non aveva indicato un indirizzo telematico predefinito), la fattura deve NECESSARIAMENTE essere scaricata dal ricevente dalla propria area riservata del sito \u201cFatture e corrispettivi\u201d<\/strong> gestito dall\u2019Agenzia delle Entrate. In tal caso, la \u201cdata di presa visione\u201d della FE<\/strong> (rilevante quale momento di detrazione) viene appositamente comunicata dal sito medesimo nella pagina di dettaglio della fattura medesima come da immagine allegata.
\n\"Riquadro<\/a><\/p>\n

L\u2019adozione generalizzata della Fattura Elettronica eliminer\u00e0 le possibili incertezze in merito al momento in cui si genera il diritto alla detrazione dell\u2019IVA a credito, portandoci sempre pi\u00f9 vicino alla verifica in tempo reale della compliance IVA da parte dell\u2019Amministrazione Finanziaria. E\u2019 quindi necessario che siano chiare ad imprese e professionisti le regole di imputazione temporale al fine di evitare piccoli errori imputazione che per\u00f2 potrebbero portare a sanzioni facilmente evitabili.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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